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国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

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根据《中华(hua)人民(min)共和国企业(ye)(ye)所得(de)税法》及其实施(shi)条例、《财(cai)政部 税务总局关于(yu)实施(shi)小微(wei)企业(ye)(ye)普惠性(xing)税收减免政策的通知》(财(cai)税〔2019〕13号,以(yi)下简(jian)称(cheng)《通知》)等规定,现就小型(xing)微(wei)利企业(ye)(ye)普惠性(xing)所得(de)税减免政策有关问题公告如下:
  一、自2019年(nian)1月1日(ri)至2021年(nian)12月31日(ri),对小(xiao)型(xing)微利(li)企业(ye)年(nian)应(ying)(ying)纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)得额不(bu)超过(guo)100万(wan)(wan)元(yuan)的(de)部分(fen),减按25%计入(ru)应(ying)(ying)纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)得额,按20%的(de)税(shui)(shui)率缴(jiao)纳企业(ye)所(suo)(suo)得税(shui)(shui);对年(nian)应(ying)(ying)纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)得额超过(guo)100万(wan)(wan)元(yuan)但不(bu)超过(guo)300万(wan)(wan)元(yuan)的(de)部分(fen),减按50%计入(ru)应(ying)(ying)纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)得额,按20%的(de)税(shui)(shui)率缴(jiao)纳企业(ye)所(suo)(suo)得税(shui)(shui)。
  小(xiao)型微利企业无论按查(cha)账征收(shou)方式或(huo)核定(ding)征收(shou)方式缴纳企业所得税,均(jun)可享受上述(shu)优(you)惠政策。
  二、本公(gong)告(gao)所(suo)称小型微(wei)利企(qi)业是指从事国家非限制和(he)禁(jin)止行业,且同时符合年(nian)度应纳税所(suo)得额(e)不超(chao)(chao)过300万(wan)元、从业人数(shu)不超(chao)(chao)过300人、资产总额(e)不超(chao)(chao)过5000万(wan)元等三个条件的企(qi)业。
  三、小型微(wei)(wei)利企业所得(de)税(shui)统一实行按季度预缴(jiao)。
  预缴企(qi)业所得(de)税(shui)时,小型微(wei)利企(qi)业的资产(chan)总(zong)额(e)、从业人数(shu)、年(nian)度应(ying)纳(na)税(shui)所得(de)额(e)指标(biao)(biao),暂按当年(nian)度截至(zhi)(zhi)本期申报(bao)所属(shu)期末的情况(kuang)进(jin)行判断(duan)。其中(zhong),资产(chan)总(zong)额(e)、从业人数(shu)指标(biao)(biao)比照(zhao)《通知》第二条(tiao)中(zhong)“全年(nian)季度平均(jun)值”的计(ji)(ji)算(suan)公式,计(ji)(ji)算(suan)截至(zhi)(zhi)本期申报(bao)所属(shu)期末的季度平均(jun)值;年(nian)度应(ying)纳(na)税(shui)所得(de)额(e)指标(biao)(biao)暂按截至(zhi)(zhi)本期申报(bao)所属(shu)期末不(bu)超过(guo)300万(wan)元的标(biao)(biao)准判断(duan)。
  四、原(yuan)不符合(he)(he)小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)业(ye)条(tiao)件的(de)企(qi)(qi)(qi)业(ye),在年度中(zhong)间预(yu)缴企(qi)(qi)(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)时,按本公告第三条(tiao)规定判断符合(he)(he)小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)业(ye)条(tiao)件的(de),应(ying)按照截至(zhi)本期申报所(suo)属期末累计(ji)情(qing)况计(ji)算(suan)享受小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)减免政策。当年度此前期间因(yin)不符合(he)(he)小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)业(ye)条(tiao)件而多(duo)预(yu)缴的(de)企(qi)(qi)(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)税(shui)款,可在以(yi)后季度应(ying)预(yu)缴的(de)企(qi)(qi)(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)税(shui)款中(zhong)抵减。
  按(an)月度预(yu)缴(jiao)企(qi)业(ye)所得税(shui)的企(qi)业(ye),在(zai)当(dang)年度4月、7月、10月预(yu)缴(jiao)申报(bao)时,如果(guo)按(an)照本公告第(di)三条规定判断(duan)符合小型微利企(qi)业(ye)条件的,下一(yi)个预(yu)缴(jiao)申报(bao)期起调整为按(an)季度预(yu)缴(jiao)申报(bao),一(yi)经调整,当(dang)年度内(nei)不再变更。
  五、小(xiao)型(xing)微利(li)企业在(zai)预缴和(he)汇算清(qing)缴企业所得税时,通过(guo)填(tian)写纳税申报表相关(guan)内容(rong),即可享受小(xiao)型(xing)微利(li)企业所得税减免政(zheng)策。
  六、实行核定应(ying)纳所得税额(e)征(zheng)收的企业,根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调(diao)减定额(e)的,由主管税务机关按(an)照程(cheng)序调(diao)整(zheng),并及时(shi)将(jiang)调(diao)整(zheng)情(qing)况(kuang)告知企业。
  七、企(qi)业预缴企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)(shui)时(shi)已享受小型微(wei)利企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)(shui)减免政策,汇算清缴企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)(shui)时(shi)不符合(he)《通知》第二条规定(ding)的,应当按照(zhao)规定(ding)补缴企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)(shui)税(shui)(shui)款。
  八、《国家(jia)税(shui)务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所(suo)得税(shui)优(you)惠(hui)政策范围有关征管问(wen)题的公(gong)告(gao)》(国家(jia)税(shui)务总局公(gong)告(gao)2018年第40号)在2018年度企业所(suo)得税(shui)汇算(suan)清(qing)缴结束后废止(zhi)。

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